Cómo hacer la Autoliquidación de IVA con el Modelo 303

El IVA es uno de los principales impuestos que pagan las empresas y autónomos en España. El Impuesto sobre el Valor Añadido hace que cada tres meses, Pymes y autónomos tenga su particular regulación con Hacienda. Es lo que se conoce como autoliquidación de IVA o pago fraccionado y se realiza a través del modelo 303.

¿Qué es la autoliquidación del IVA?

La autoliquidación del IVA es un proceso mediante el cual las empresas declaran y pagan el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) que deben al estado. En este proceso, las empresas calculan y declaran su propia cuota de IVA a pagar en función de sus ventas y compras, y luego la transfieren al estado en las fechas establecidas. Esto se realiza a través de un formulario específico y requiere una gestión cuidadosa de los registros contables de la empresa para asegurar que se está declarando y pagando el IVA correctamente.

Las empresas deben añadir su correspondiente IVA en función si vendes productos de primera necesidad o no. Para ello existen tres tipos de IVA:

• General del 21%.
• Reducido del 10%.
• Superreducido del 4%.

Sea cuál sea el tipo de IVA que debes cobrarle a tus clientes, nos referimos a él como IVA repercutido.

La diferencia entre el IVA repercutido y el soportado es lo que debes declarar a Hacienda de forma trimestral. Así que la autoliquidación del IVA es la diferencia entre el repercutido y el soportado. Dependiendo del resultado te saldrá a pagar o a devolver.

Modelo 303 de autoliquidación del IVA

El modelo 303 es el que facilita la Agencia Tributaria para presentar las autoliquidaciones de IVA trimestralmente. Debes presentarlo cuatro veces al año, en estas fechas: 

• Primer trimestre: del 1 al 20 de abril se presentan las facturas emitidas entre enero y marzo.
• Segundo trimestre: del 1 al 20 de julio se presentan las facturas de abril a junio.
• Tercer trimestre: del 1 al 20 de octubre se declaran las facturas de julio a septiembre.
• Cuarto trimestre: del 1 al 30 de enero se presentan las facturas de octubre a diciembre y el resumen anual.

Aunque lo habitual es hacer la presentación de la declaración de IVA cada 3 meses, hay grandes empresas que lo liquidan cada mes. En cualquier caso, la autoliquidación mensual solo es recomendable cuando el IVA que aplicas a tus ventas es menor del que soportas en tus compras. Como en este caso la declaración siempre sale a devolver, recuperar el IVA cada mes te da mayor liquidez en tu negocio. 

Ojo: cuando la autoliquidación del IVA es nulo o cero, también es necesario presentar el modelo 303.

¿Quién está obligado a realizar la autoliquidación del IVA?

Todos los autónomos o empresas que desarrollen una actividad económica están obligados a realizar la autoliquidación. Sin importar la forma jurídica de la empresa.

¿Cómo presentar el IVA trimestral a Hacienda?

Como hemos visto, la declaración de IVA se hace presentando el modelo 303 en el que debes rellenar las siguientes casillas:

• Sección 1 y 2: con tus datos personales, el ejercicio fiscal y el periodo al que corresponde la autoliquidación.
• Sección 3: donde debes detallar el IVA devengado y el IVA deducible.
• Casillas de la 59 a la 61: si has realizado ventas al extranjero exentas de IVA.
• Casilla 71: aquí te aparecerá el resultado de la declaración

Para acogerte a la tributación mensual del IVA, tan solo tienes que inscribirte en el Registro de Devolución Mensual, presentando el modelo 036 por vía telemática y marcando la casilla 129. Puedes hacer la declaración de IVA online entrando directamente en la sede electrónica de la Agencia Tributaria.

Sanciones por no pagar el IVA trimestral

Presentar la declaración del IVA trimestral fuera de plazo es una infracción tributaria que implica recargos y sanciones por parte de Hacienda:

• Recargos de entre un 5% y un 20% si la autoliquidación sale a pagar a Hacienda y lo haces antes de que lo notifiquen. Los recargos pueden subir hasta el 100% si no lo haces hasta que te llega la notificación.
• Multa pecuniaria de 200 euros si el resultado de la autoliquidación es cero o te sale a devolver.
• Sanción de 20 euros por cada dato o conjunto de datos de una misma persona o entidad que hubiese tenido que incluirse en las declaraciones informativas.

Debes tener en cuenta que para no llegar a este punto, siempre solicitar el aplazamiento de impuestos.